導讀：

為鼓勵社會資本積極進行股權(quán)投資，推動高新企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)及地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，國家及各地政府先后出臺了大量促進股權(quán)投資基金企業(yè)發(fā)展的辦法，其中的稅收優(yōu)惠及財政返還政策對于股權(quán)投資者極具吸引力。下為全國省市地區(qū)一級股權(quán)投資稅收優(yōu)惠政策一覽。

1

福建?。?/p>

廈門市

（1）股權(quán)投資企業(yè)自股權(quán)投資收益在廈門繳納首筆企業(yè)所得稅或者個人所得稅起五年內(nèi)，前二年按照繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅地方分成部分的50%給予獎勵，后三年按照繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅地方分成部分的25%給予獎勵。

（2）股權(quán)投資企業(yè)投資于廈門的企業(yè)或項目，在其全部退出時，按實際繳納的企業(yè)所得稅或個人所得稅地方分成部分的5%給予一次性獎勵。

（3）股權(quán)投資管理企業(yè)自獲利年度起五年內(nèi)，按照繳納企業(yè)所得稅地方分成部分的以下比例給予獎勵：

1）管理基金的規(guī)模在2-5億元（含5億元）的，獎勵20%；

2）管理基金的規(guī)模在5-10億元（含10億元）的，獎勵30%；

3）管理基金的規(guī)模在10億元以上的，獎勵50%。

（4）股權(quán)投資企業(yè)投資于廈門的企業(yè)或項目，在其全部退出時，按實際繳納的企業(yè)所得稅或個人所得稅地方分成部分的10%給予一次性獎勵。

（5）在“兩岸金融中心”注冊的股權(quán)投資管理企業(yè)自獲利年度起五年內(nèi)，按照繳納企業(yè)所得稅地方分成部分的以下比例給予獎勵：

1）管理基金的規(guī)模在2-5億元（含5億元）的，獎勵30%；

2）管理基金的規(guī)模在5-10億元（含10億元）的，獎勵40%；

3）管理基金的規(guī)模在10億元以上的，獎勵60%。

法律文件參考：《廈門市人民政府關(guān)于印發(fā)促進股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展若干規(guī)定的通知》廈府〔2013〕355號

2

浙江省

對新設(shè)立的股權(quán)投資管理公司，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、水利建設(shè)專項資金確有困難的，經(jīng)省金融主管部門確認并報經(jīng)地稅部門批準，可給予減免。

對從省外、境外新引入成立的大型股權(quán)投資管理公司，報經(jīng)地稅部門批準，可給予三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、土地使用稅、水利建設(shè)專項資金。

以股權(quán)方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該股權(quán)投資管理公司的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

法律文件參考：《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于促進股權(quán)投資基金發(fā)展的若干意見》（浙政辦發(fā)〔2009〕57號）

3

安徽省

宣城

股權(quán)投資基金及管理企業(yè)可以依法采取公司制、合伙制等企業(yè)組織形式登記。自然人有限合伙人從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅;普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%，其他的，適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個稅。按繳納的個人所得稅地方留成部分的60%給予獎勵。股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自繳納第一筆營業(yè)稅(企業(yè)所得稅)之日起，所繳稅的地方留成部分前2年由受益財政全額獎勵，以后年份減半獎勵。企業(yè)上市后，減持實現(xiàn)的所得稅在本市繳納的，按地方留成部分的60%給予獎勵。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)的，凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年，抵扣應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

法律文件參考：《宣城市促進股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法》（宣政〔2011〕105號）

4

山東省

1、合伙制股權(quán)投資類企業(yè)不作為所得稅納稅主體，采取“先分后稅”方式，由合伙人分別繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。

2、合伙制股權(quán)投資企業(yè)的合伙人以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。合伙制股權(quán)投資基金的普通合伙人股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

法律文件參考：《山東省金融工作辦公室、山東省財政廳、山東省工商行政管理局、山東省地方稅務(wù)局、山東省國家稅務(wù)局、中國人民銀行濟南分行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局、中國證券監(jiān)督管理委員會山東監(jiān)管局關(guān)于促進股權(quán)投資發(fā)展的意見（魯金辦發(fā)5號）》

5

山西省

晉城

自然人有限合伙人的股權(quán)投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅。普通合伙人按照5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件的，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該股權(quán)投資基金管理企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

參考法律文件：《晉城市人民政府關(guān)于印發(fā)晉城市鼓勵股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法（試行）的通知》（晉市政發(fā)〔2012〕26號）

6

陜西省

銅川

除針對所有西部地區(qū)的“鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”政策外，還有以下稅收優(yōu)惠政策：

自然人有限合伙人按20%征收個人所得數(shù)；

普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%；

其他收益按照適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。

股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自成立之日起前三年，由企業(yè)納稅地財政部門每年按照企業(yè)所得稅地方分享部分的50%給予補貼。

采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件、且股權(quán)持有滿2年的，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣當年應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

法律文件參考：《銅川市促進股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法》（銅政發(fā)〔2012〕66號）

7

湖北省

武漢

除針對所有西部地區(qū)的“鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”政策外，還有以下稅收優(yōu)惠政策：

自然人有限合伙人所得和自然人普通合伙人的投資收益或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，按照20%計征個稅。

普通合伙人，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

采取股權(quán)投資方式投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件的，可按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。除稅收優(yōu)惠外，還有許多財政獎勵及補貼。

法律文件參考：《促進資本特區(qū)股權(quán)投資產(chǎn)業(yè)發(fā)展實施辦法》（武政辦〔2011〕110號）

8

湖南省

長沙

除針對所有西部地區(qū)的“鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”政策外，還有以下稅收優(yōu)惠政策：

對自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，依20%稅率計征個稅；

普通合伙人適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個稅。

備案企業(yè)自開業(yè)年度起，前3年繳納營業(yè)稅形成的地方留成部分由財政部門依據(jù)當時市，區(qū)、縣(市)兩級分享政策給予全額獎勵；后兩年減半獎勵。

自獲利年度起，在基金存續(xù)期內(nèi)，由市財政部門依據(jù)當時市，區(qū)、縣(市)兩級分享政策按企業(yè)繳納所得稅形成的地方留成部分的70%給予獎勵。

備案企業(yè)投資于本市的企業(yè)或項目，由市財政部門按項目退出或獲得收益后繳納的所得稅形成的地方留成部分的60%給予獎勵。

法律文件參考：《長沙市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)的通知》（長政辦發(fā)〔2011〕29號）

9

廣西省

在廣西北部灣經(jīng)濟區(qū)注冊登記，并從事中小企業(yè)擔保的信用擔保機構(gòu)，經(jīng)自治區(qū)中小企業(yè)信用擔保主管部門審核，稅務(wù)主管部門批準后，免征三年屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

法律文件參考：《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于促進廣西北部灣經(jīng)濟區(qū)開放開發(fā)的若干政策規(guī)定》

馬來西亞欽州產(chǎn)業(yè)園區(qū)

除針對所有西部地區(qū)的“鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”政策外，還有以下稅收優(yōu)惠政策：

2013年1月1日至2020年12月31日，園區(qū)享受減半征收期稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，除國家限制和禁止的企業(yè)外，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

法律文件參考：《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于中國—馬來西亞欽州產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)建設(shè)優(yōu)惠政策的通知》（桂政發(fā)〔2012〕67號）

10

寧夏

石嘴山

除針對所有西部地區(qū)的“鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”政策外，還有以下稅收優(yōu)惠政策：

新辦商貿(mào)、金融和物流等服務(wù)業(yè)類企業(yè)，固定資產(chǎn)投資3000萬元人民幣以上或營業(yè)收入超過5000萬元人民幣的，從取得第一筆收入納稅年度起，前五年按稅收總額地方留成部分的70%給予獎勵；后三年按稅收總額地方留成部分的50%給予獎勵。

法律文件參考：《石嘴山市招商引資優(yōu)惠政策》

11

云南省

除針對所有西部地區(qū)的“鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”政策外，還有以下稅收優(yōu)惠政策：

自然人普通合伙人適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個稅；

對自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，依20%稅率計征個稅。

以有限責任公司或股份有限公司形式設(shè)立的股權(quán)投資類企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅(營業(yè)稅)優(yōu)惠政策的，按規(guī)定享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。在規(guī)劃的金融產(chǎn)業(yè)園區(qū)設(shè)立的股權(quán)投資基金，享受金融產(chǎn)業(yè)園區(qū)各項優(yōu)惠扶持政策。

法律文件參考：西部大開發(fā)政策《云南省人民政府辦公廳關(guān)于大力發(fā)展股權(quán)投資基金的意見》（云政辦發(fā)〔2011〕159號）

12

西藏地區(qū)

除針對所有西部地區(qū)的“鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”政策外，還有以下稅收優(yōu)惠政策：

自2015年1月1日起至2017年12月31日止，暫免征收自治區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。

對采取股權(quán)投資方式投資于旅游業(yè)、能源產(chǎn)業(yè)、特色農(nóng)林畜產(chǎn)品加工業(yè)、藏醫(yī)藥業(yè)、民族手工業(yè)等特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的未上市企業(yè)滿2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額，當年不足抵扣的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

法律文件參考：西部大開發(fā)政策《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅政策實施辦法的通知》（藏政發(fā)〔2014〕51號）《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)西藏自治區(qū)招商引資若干規(guī)定的通知》（藏政發(fā)〔2014〕103號）

1拉薩經(jīng)濟開發(fā)區(qū)

按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。外資企業(yè)從獲利年度起，前3年免征企業(yè)所得稅，后3年減半征收。

外商投資額在500萬美元以上的，從獲利年起，前5年免征企業(yè)所得稅，后5年減半征收。

產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項目，企業(yè)年繳納所得稅部分：

100萬元以下(含100萬元)，扶持比率為30%；

100萬元至200萬元(含200萬元)，扶持比率為35%；

200萬元至400萬元(含400萬元)，扶持比率為40%；

400萬元以上，扶持比率為45%(享受了其他所得稅減免的企業(yè)不適用本條)。

法律文件參考：《西藏拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)優(yōu)惠政策》

2昌都地區(qū)

符合產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項目，繳納所得稅高于上年實際上繳的部分，

超基數(shù)100萬元(含100萬元)以下的部分，扶持比率為40%；

超基數(shù)100萬元到200萬元(含200萬元)的部分，扶持比率為45%；

超基數(shù)200萬元以上的部分，昌都地區(qū)扶持比率最高為60%。

法律文件參考：《昌都地區(qū)關(guān)于進一步加強招商引資工作力度實施方案》《昌都地區(qū)招商引資優(yōu)惠政策》

3那曲地區(qū)

凡在我地繳納企業(yè)所得稅20萬元以上的企業(yè)、單位，按收入歸屬關(guān)系報財政部門審批后，給予財政扶持。抵扣基數(shù)(20萬元)后，

超基數(shù)20萬元以下的，扶持比率20%；

超基數(shù)20萬元(含20萬元)以上至50萬元(含50萬元)的，扶持比率30%；

超基數(shù)50萬元以上至100萬元(含100萬元)的，扶持比率35%；

超基數(shù)100萬元以上的，扶持比率40%。

法律文件參考：《那曲地區(qū)進一步擴大開放和招商引資的優(yōu)惠政策(試行)》

13

新疆地區(qū)

除針對所有西部地區(qū)的“鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”政策外，還有以下稅收優(yōu)惠政策：

符合西部大開發(fā)政策的公司制股權(quán)投資類企業(yè)，執(zhí)行15%的所得稅率的同時，自治區(qū)地方分享部分減半征收；

不享受西部大開發(fā)政策的，減免企業(yè)所得稅自治區(qū)地方分享部分的70%。

合伙制股權(quán)投資類企業(yè)的合伙人為自然人的，合伙人的投資收益，適用20%的個稅政策，自治區(qū)按其對地方財政貢獻的50%予以獎勵。

股權(quán)投資類企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益和權(quán)益轉(zhuǎn)讓收益，以及合伙人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，依法不征收營業(yè)稅。

法律文件參考：西部大開發(fā)政策《新疆維吾爾自治區(qū)促進股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展暫行辦法》（新政辦發(fā)〔2010〕187號）

1喀什、霍爾果斯

自2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)范圍內(nèi)、其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

法律文件參考：《國務(wù)院關(guān)于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)建設(shè)的若干意見》（國發(fā)〔2011〕33號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕112號）《關(guān)于在喀什霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)試行特別機制和特殊政策的意見》（新黨辦發(fā)〔2014〕10號）

2喀什

公司制股權(quán)投資類企業(yè)，符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的，適用(財稅〔2011〕112號文；不符合條件，但公司股權(quán)70%以上由自然人持有且由自然人承諾在園區(qū)繳稅的，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策；若以上兩個條件都不滿足，則適用15%所得稅率，地方分享部分減半征收。

股東在園區(qū)納稅，按實際繳稅地方留成部分的50%給予獎勵。合伙制股權(quán)投資類企業(yè)繳納的營業(yè)稅或增值稅，按實際繳稅地方留成部分的50%給予獎勵;自然人合伙人的投資收益，按20%計征個人所得稅。股東繳稅后，按地方留成部分的50%給予獎勵。

法律文件參考：《關(guān)于印發(fā)<喀什經(jīng)濟開發(fā)區(qū)促進部分產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見（試行）>的通知》（喀經(jīng)開發(fā)〔2014〕4號）

3新疆困難地區(qū)

2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，取得的營業(yè)收入占企業(yè)收入總額70%以上，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。按照本通知規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅政策的企業(yè)，在減半期內(nèi)，按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。

“新疆困難地區(qū)”是指喀什地區(qū)、和田地區(qū)、克孜勒蘇柯爾克孜自治州等三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點縣和邊境縣市，共計50個縣市。

法律依據(jù)：《關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）《新疆維吾爾自治區(qū)財政廳自治區(qū)發(fā)展和改革委員會自治區(qū)經(jīng)濟和信息化委員會自治區(qū)國家稅務(wù)局自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實中央新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》。

法律文件參考：《關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）《新疆維吾爾自治區(qū)財政廳自治區(qū)發(fā)展和改革委員會自治區(qū)經(jīng)濟和信息化委員會自治區(qū)國家稅務(wù)局自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實中央新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》