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為鼓勵社會資本積極進行股權(quán)投資，推動高新企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)及地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，國家及各地政府先后出臺了大量促進股權(quán)投資基金企業(yè)發(fā)展的辦法，其中的稅收優(yōu)惠及財政返還政策對于股權(quán)投資者極具吸引力。

1、北京

具體內(nèi)容：鼓勵和支持從事創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務的股權(quán)基金或管理企業(yè)按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展改革委等十部委第39號令)進行備案，并按照《企業(yè)所得稅法》第三十一條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條的規(guī)定享受國家稅收優(yōu)惠政策支持。

股權(quán)基金或管理企業(yè)可以依法采取公司制、合伙制等企業(yè)組織形式。自然人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅，稅率為20%。合伙制股權(quán)基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。

2、天津

具體內(nèi)容：對自然人有限合伙人取得的收益、普通合伙人取得的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，個稅稅率適用20%。

3、上海

具體內(nèi)容：對自然人普通合伙人，按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅;對有限合伙人取得的股權(quán)投資收益，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。

4、深圳

具體內(nèi)容：深府〔2010〕103號文中第三條有關地方性所得稅優(yōu)惠政策從2014年12月1日起停止執(zhí)行。相關的財政獎勵政策繼續(xù)保留，例如，以公司制(或合伙制)形式設立的股權(quán)投資基金，根據(jù)其注冊資本(或募集資金)的規(guī)模，給予一次性500萬—1500萬不等的落戶獎勵。

5、橫琴新區(qū)(廣東)

具體內(nèi)容：合伙制股權(quán)投資基金企業(yè)及合伙制股權(quán)投資基金管理企業(yè)由合伙人分別繳納所得稅，其中自然人有限合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%;普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%，其他營業(yè)收入按照5%-35%征收。法人合伙人從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。

對股權(quán)投資基金企業(yè)及股權(quán)投資基金管理企業(yè)的高級管理人員，按照其當年個人所得稅橫琴新區(qū)留存部分的80%給予獎勵。股權(quán)投資基金管理企業(yè)自其完成工商注冊之日起，前兩年按所繳納營業(yè)稅橫琴新區(qū)留存部分的100%給予補貼，后三年按所繳納營業(yè)稅橫琴新區(qū)留存部分的60%給予補貼;自其獲利年度起，前兩年按所繳納企業(yè)所得稅橫琴新區(qū)留存部分的100%給予補貼，后三年按所繳納企業(yè)所得稅橫琴新區(qū)留存部分的60%給予補貼。

6、東莞(廣東)

具體內(nèi)容：自然人有限合伙人的股權(quán)投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅;普通合伙人按照5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。

采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件的，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該股權(quán)投資基金管理企業(yè)的應納稅所得額。

以公司制(合伙制)形式設立的股權(quán)投資基金，根據(jù)其注冊資本(募集資金)的規(guī)模，給予一次性落戶獎勵，從500萬—1500萬不等。投資于本市的企業(yè)或項目，可根據(jù)其經(jīng)濟貢獻，按其退出后形成地方財力的30%給予一次性獎勵，單筆獎勵最高不超過300萬元。

7、浙江

具體內(nèi)容：對新設立的股權(quán)投資管理公司，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、水利建設專項資金確有困難的，經(jīng)省金融主管部門確認并報經(jīng)地稅部門批準，可給予減免。

對從省外、境外新引入成立的大型股權(quán)投資管理公司，報經(jīng)地稅部門批準，可給予三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、土地使用稅、水利建設專項資金。以股權(quán)方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該股權(quán)投資管理公司的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

8、撫州(江西)

具體內(nèi)容：股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自繳納第一筆營業(yè)稅(企業(yè)所得稅)之日起，所納稅的地方留成部分，前兩年由受益財政獎勵80%，其余20%由受益財政對其購房和租房經(jīng)費進行補貼;從第三年起由受益財政獎勵50%，同時按20%由受益財政對其購房和租房經(jīng)費進行補貼。

合伙人(企業(yè)高管人員)繳納個人所得稅的，所繳納的個人所得稅地方留成部分，前兩年由受益財政獎勵80%，其余20%由受益財政對其購房和租房經(jīng)費進行補貼;從第三年起由受益財政獎勵50%，同時按20%由受益財政對其購房和租房經(jīng)費進行補貼。企業(yè)上市后，減持實現(xiàn)的所得稅在本市繳納的，按地方留成部分的70%給予獎勵。

采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)的，可享受高新技術產(chǎn)業(yè)相關優(yōu)惠政策。

9、宣城(安徽)

具體內(nèi)容：股權(quán)投資基金及管理企業(yè)可以依法采取公司制、合伙制等企業(yè)組織形式登記。自然人有限合伙人從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅;普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%，其他的，適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個稅。按繳納的個人所得稅地方留成部分的60%給予獎勵。

股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自繳納第一筆營業(yè)稅(企業(yè)所得稅)之日起，所繳稅的地方留成部分前2年由受益財政全額獎勵，以后年份減半獎勵。企業(yè)上市后，減持實現(xiàn)的所得稅在本市繳納的，按地方留成部分的60%給予獎勵。

采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上(含2年)的，凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年，抵扣應納稅所得額;當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

10、晉城(山西)

具體內(nèi)容：自然人有限合伙人的股權(quán)投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅。普通合伙人按照5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件的，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該股權(quán)投資基金管理企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

11、陜西

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

12、銅川(陜西)

具體內(nèi)容：自然人有限合伙人按20%征收個人所得數(shù);普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%，其他收益按照適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。

股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自成立之日起前三年，由企業(yè)納稅地財政部門每年按照企業(yè)所得稅地方分享部分的50%給予補貼。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件、且股權(quán)持有滿2年的，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣當年應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

13、武漢(湖北)

具體內(nèi)容：自然人有限合伙人所得和自然人普通合伙人的投資收益或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，按照20%計征個稅。普通合伙人，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

采取股權(quán)投資方式投資未上市中小高新技術企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件的，可按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣企業(yè)的應納稅所得額。除稅收優(yōu)惠外，還有許多財政獎勵及補貼。

14、恩施(湖北)

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

15、長沙(湖南)

具體內(nèi)容：對自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，依20%稅率計征個稅。普通合伙人適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個稅;備案企業(yè)自開業(yè)年度起，前3年繳納營業(yè)稅形成的地方留成部分由財政部門依據(jù)當時市，區(qū)、縣(市)兩級分享政策給予全額獎勵，后兩年減半獎勵;自獲利年度起，在基金存續(xù)期內(nèi)，由市財政部門依據(jù)當時市，區(qū)、縣(市)兩級分享政策按企業(yè)繳納所得稅形成的地方留成部分的70%給予獎勵。

備案企業(yè)投資于本市的企業(yè)或項目，由市財政部門按項目退出或獲得收益后繳納的所得稅形成的地方留成部分的60%給予獎勵。

16、湘西(湖南)

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17、云南

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。自然人普通合伙人適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個稅;對自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，依20%稅率計征個稅。

以有限責任公司或股份有限公司形式設立的股權(quán)投資類企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅(營業(yè)稅)優(yōu)惠政策的，按規(guī)定享受有關稅收優(yōu)惠政策。在規(guī)劃的金融產(chǎn)業(yè)園區(qū)設立的股權(quán)投資基金，享受金融產(chǎn)業(yè)園區(qū)各項優(yōu)惠扶持政策。

18、四川

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

19、重慶

具體內(nèi)容：對自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)中取得的股權(quán)投資收益，適用20%的個稅政策。法人合伙人從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。

此外，公司制股權(quán)投資類企業(yè)符合西部大開發(fā)政策的，按規(guī)定執(zhí)行15%的企業(yè)所得稅稅率。在合伙制股權(quán)投資類企業(yè)出資1000萬元人民幣以上的出資者，其股權(quán)投資所得繳納的稅收市級留存部分，由市財政按40%給予獎勵;所投資項目位于重慶市內(nèi)的，按60%給予獎勵。

20、重慶兩江新區(qū)

具體內(nèi)容：適用西部大開發(fā)政策;比照浦東新區(qū)和濱海新區(qū)享有稅收優(yōu)惠政策;所有國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的各類中資企業(yè)和外商投資企業(yè)，到2020年減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

21、廣西

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

22、中國—馬來西亞欽州產(chǎn)業(yè)園區(qū)(廣西)

具體內(nèi)容：2013年1月1日至2020年12月31日，園區(qū)享受國家西部大開發(fā)15%稅率以及減半征收期稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，除國家限制和禁止的企業(yè)外，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

23、寧夏

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

24、石嘴山(寧夏)

具體內(nèi)容：新辦商貿(mào)、金融和物流等服務業(yè)類企業(yè)，固定資產(chǎn)投資3000萬元人民幣以上或營業(yè)收入超過5000萬元人民幣的，從取得第一筆收入納稅年度起，前五年按稅收總額地方留成部分的70%給予獎勵;后三年按稅收總額地方留成部分的50%給予獎勵。

25、西藏

具體內(nèi)容：自治區(qū)企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行西部大開發(fā)戰(zhàn)略中企業(yè)所得稅15%的稅率。自2015年1月1日起至2017年12月31日止，暫免征收自治區(qū)內(nèi)企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。對采取股權(quán)投資方式投資于旅游業(yè)、能源產(chǎn)業(yè)、特色農(nóng)林畜產(chǎn)品加工業(yè)、藏醫(yī)藥業(yè)、民族手工業(yè)等特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的未上市企業(yè)滿2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅額，當年不足抵扣的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

26、拉薩經(jīng)濟開發(fā)區(qū)(西藏)

具體內(nèi)容：按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;外資企業(yè)從獲利年度起，前3年免征企業(yè)所得稅，后3年減半征收;外商投資額在500萬美元以上的，從獲利年起，前5年免征企業(yè)所得稅，后5年減半征收;產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項目，企業(yè)年繳納所得稅部分，100萬元以下(含100萬元)，扶持比率為30%;100萬元至200萬元(含200萬元)，扶持比率為35%;200萬元至400萬元(含400萬元)，扶持比率為40%;400萬元以上，扶持比率為45%(享受了其他所得稅減免的企業(yè)不適用本條)。

27、昌都地區(qū)(西藏)

具體內(nèi)容：符合產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項目，繳納所得稅高于上年實際上繳的部分，超基數(shù)100萬元(含100萬元)以下的部分，扶持比率為40%;超基數(shù)100萬元到200萬元(含200萬元)的部分，扶持比率為45%;超基數(shù)200萬元以上的部分，昌都地區(qū)扶持比率最高為60%符合產(chǎn)業(yè)目錄產(chǎn)業(yè)或項目，繳納所得稅高于上年實際上繳的部分，超基數(shù)50萬元(含50萬元)以下部分，扶持比率為20%;超基數(shù)50萬元以上至100萬元(含100萬元)的部分。扶持比率為25%;超基數(shù)100萬元以上至300萬元(含300萬元)的部分，扶持比率為30%;超基數(shù)300萬元以上至500萬元(含500萬元)的部分，扶持比率為35%;超基數(shù)500萬元以上的部分。扶持比率為40%，昌都地區(qū)扶持比率最高為50%。

28、那曲地區(qū)(西藏)

具體內(nèi)容：凡在我地繳納企業(yè)所得稅20萬元以上的企業(yè)、單位，按收入歸屬關系報財政部門審批后，給予財政扶持。抵扣基數(shù)(20萬元)后，超基數(shù)20萬元以下的，扶持比率20%;超基數(shù)20萬元(含20萬元)以上至50萬元(含50萬元)的，扶持比率30%;超基數(shù)50萬元以上至100萬元(含100萬元)的，扶持比率35%;超基數(shù)100萬元以上的，扶持比率40%法律依據(jù)：《那曲地區(qū)進一步擴大開放和招商引資的優(yōu)惠政策(試行)》

29、新疆

具體內(nèi)容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合西部大開發(fā)政策的公司制股權(quán)投資類企業(yè)，執(zhí)行15%的所得稅率的同時，自治區(qū)地方分享部分減半征收;不享受西部大開發(fā)政策的，減免企業(yè)所得稅自治區(qū)地方分享部分的70%。

合伙制股權(quán)投資類企業(yè)的合伙人為自然人的，合伙人的投資收益，適用20%的個稅政策，自治區(qū)按其對地方財政貢獻的50%予以獎勵。股權(quán)投資類企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益和權(quán)益轉(zhuǎn)讓收益，以及合伙人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，依法不征收營業(yè)稅。

30、喀什、霍爾果斯(新疆)

具體內(nèi)容：自2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)范圍內(nèi)、其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

31、喀什(新疆)

具體內(nèi)容：公司制股權(quán)投資類企業(yè)，符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的，適用(財稅〔2011〕112號文;不符合條件，但公司股權(quán)70%以上由自然人持有且由自然人承諾在園區(qū)繳稅的，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策;若以上兩個條件都不滿足，則適用15%所得稅率，地方分享部分減半征收。股東在園區(qū)納稅，按實際繳稅地方留成部分的50%給予獎勵。合伙制股權(quán)投資類企業(yè)繳納的營業(yè)稅或增值稅，按實際繳稅地方留成部分的50%給予獎勵;自然人合伙人的投資收益，按20%計征個人所得稅。股東繳稅后，按地方留成部分的50%給予獎勵。

32、新疆困難地區(qū)

具體內(nèi)容：2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，取得的營業(yè)收入占企業(yè)收入總額70%以上，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。按照本通知規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅政策的企業(yè)，在減半期內(nèi)，按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅?！靶陆щy地區(qū)”是指喀什地區(qū)、和田地區(qū)、克孜勒蘇柯爾克孜自治州等三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點縣和邊境縣市，共計50個縣市。

總結(jié)：

新一輪稅制改革下，稅收法定被提到了新的高度，包括營改增、稅收征管法等稅制的改革，對納稅人稅務管理的規(guī)范性提出了更高的要求，同時也應看到，稅收征管的規(guī)范化也為稅務籌劃提供了更大的空間，無論是企業(yè)還是個人都可以通過稅收籌劃爭取自身利益的最大化。稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程，投資方應從長遠規(guī)劃和整體利益考慮，合理合法節(jié)稅。

從境內(nèi)來看，由于區(qū)域性稅收等優(yōu)惠政策的存在，各地也存在一定的稅負差。尤其，國務院發(fā)布《關于稅收等優(yōu)惠政策相關事項的通知》(國發(fā)〔2015〕25號)，停止清理各地出臺的稅收優(yōu)惠等政策，企業(yè)應該抓住這一契機，積極通過優(yōu)化運營架構(gòu)，爭取享受到國家及地方稅收、財政補貼等優(yōu)惠政策，實現(xiàn)未來運營及投資退出階段稅負成本最小化。

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