干貨：中國32個地區(qū)的股權(quán)投資稅收優(yōu)惠政策一覽

| 招商動態(tài) |2017-03-13

摘要

為鼓勵社會資本積極進行股權(quán)投資，推動高新企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)及地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，國家及各地政府先后出臺了大量促進股權(quán)投資基金企業(yè)發(fā)展的辦法，其中的稅收優(yōu)惠及財政返還政策對于股權(quán)投資者極具吸引力。

1、北京

具體內(nèi)容：鼓勵和支持從事創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)的股權(quán)基金或管理企業(yè)按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展改革委等十部委第39號令)進行備案，并按照《企業(yè)所得稅法》第三十一條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條的規(guī)定享受國家稅收優(yōu)惠政策支持。股權(quán)基金或管理企業(yè)可以依法采取公司制、合伙制等企業(yè)組織形式。自然人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅，稅率為20%。合伙制股權(quán)基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。

2、天津

具體內(nèi)容：對自然人有限合伙人取得的收益、普通合伙人取得的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，個稅稅率適用20%。

3、上海

具體內(nèi)容：對自然人普通合伙人，按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅;對有限合伙人取得的股權(quán)投資收益，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。

4、深圳

具體內(nèi)容：深府〔2010〕103號文中第三條有關(guān)地方性所得稅優(yōu)惠政策從2014年12月1日起停止執(zhí)行。相關(guān)的財政獎勵政策繼續(xù)保留，例如，以公司制(或合伙制)形式設(shè)立的股權(quán)投資基金，根據(jù)其注冊資本(或募集資金)的規(guī)模，給予一次性500萬—1500萬不等的落戶獎勵。

5、橫琴新區(qū)(廣東)

具體內(nèi)容：合伙制股權(quán)投資基金企業(yè)及合伙制股權(quán)投資基金管理企業(yè)由合伙人分別繳納所得稅，其中自然人有限合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%;普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%，其他營業(yè)收入按照5%-35%征收。法人合伙人從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。對股權(quán)投資基金企業(yè)及股權(quán)投資基金管理企業(yè)的高級管理人員，按照其當(dāng)年個人所得稅橫琴新區(qū)留存部分的80%給予獎勵。股權(quán)投資基金管理企業(yè)自其完成工商注冊之日起，前兩年按所繳納營業(yè)稅橫琴新區(qū)留存部分的100%給予補貼，后三年按所繳納營業(yè)稅橫琴新區(qū)留存部分的60%給予補貼;自其獲利年度起，前兩年按所繳納企業(yè)所得稅橫琴新區(qū)留存部分的100%給予補貼，后三年按所繳納企業(yè)所得稅橫琴新區(qū)留存部分的60%給予補貼。

6、東莞(廣東)

具體內(nèi)容：自然人有限合伙人的股權(quán)投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅;普通合伙人按照5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件的，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該股權(quán)投資基金管理企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。以公司制(合伙制)形式設(shè)立的股權(quán)投資基金，根據(jù)其注冊資本(募集資金)的規(guī)模，給予一次性落戶獎勵，從500萬—1500萬不等。投資于本市的企業(yè)或項目，可根據(jù)其經(jīng)濟貢獻，按其退出后形成地方財力的30%給予一次性獎勵，單筆獎勵最高不超過300萬元。

7、浙江

具體內(nèi)容：對新設(shè)立的股權(quán)投資管理公司，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、水利建設(shè)專項資金確有困難的，經(jīng)省金融主管部門確認(rèn)并報經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可給予減免。對從省外、境外新引入成立的大型股權(quán)投資管理公司，報經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可給予三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、土地使用稅、水利建設(shè)專項資金。以股權(quán)方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該股權(quán)投資管理公司的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

8、撫州(江西)

具體內(nèi)容：股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自繳納第一筆營業(yè)稅(企業(yè)所得稅)之日起，所納稅的地方留成部分，前兩年由受益財政獎勵80%，其余20%由受益財政對其購房和租房經(jīng)費進行補貼;從第三年起由受益財政獎勵50%，同時按20%由受益財政對其購房和租房經(jīng)費進行補貼。合伙人(企業(yè)高管人員)繳納個人所得稅的，所繳納的個人所得稅地方留成部分，前兩年由受益財政獎勵80%，其余20%由受益財政對其購房和租房經(jīng)費進行補貼;從第三年起由受益財政獎勵50%，同時按20%由受益財政對其購房和租房經(jīng)費進行補貼。企業(yè)上市后，減持實現(xiàn)的所得稅在本市繳納的，按地方留成部分的70%給予獎勵。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的，可享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策。

9、宣城(安徽)

具體內(nèi)容：股權(quán)投資基金及管理企業(yè)可以依法采取公司制、合伙制等企業(yè)組織形式登記。自然人有限合伙人從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅;普通合伙人的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用20%，其他的，適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個稅。按繳納的個人所得稅地方留成部分的60%給予獎勵。股權(quán)投資基金及管理企業(yè)自繳納第一筆營業(yè)稅(企業(yè)所得稅)之日起，所繳稅的地方留成部分前2年由受益財政全額獎勵，以后年份減半獎勵。企業(yè)上市后，減持實現(xiàn)的所得稅在本市繳納的，按地方留成部分的60%給予獎勵。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)的，凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年，抵扣應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

10、晉城(山西)

具體內(nèi)容：自然人有限合伙人的股權(quán)投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅。普通合伙人按照5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合國稅發(fā)〔2009〕87號文規(guī)定條件的，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該股權(quán)投資基金管理企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

11、陜西